Tassazione del TFR: come si calcola l'aliquota, quanto si paga e cosa cambia nel 2027

Come si tassa il TFR: la tassazione separata

Il TFR non si somma allo stipendio dell'anno in cui lo ricevi: è tassato a parte, in tassazione separata. Lo stesso vale per le indennità equipollenti e per altre somme che prendi una volta sola alla fine del rapporto, come l'indennità di preavviso non lavorato o un incentivo all'esodo. Le regole sono negli articoli 17 e 19 del TUIR fino al 31 dicembre 2026.

Il percorso è questo:

1. Nella busta di liquidazione l'azienda, che è sostituto d'imposta, trattiene l'imposta calcolando l'aliquota con la formula qui sotto. È una trattenuta provvisoria.
2. Più avanti l'Agenzia delle Entrate riliquida l'imposta con l'aliquota media dei cinque anni prima: iscrive a ruolo la differenza se hai pagato troppo poco o ti rimborsa se hai pagato troppo.

Il netto che ricevi in busta è quindi quello con l'imposta provvisoria: l'Agenzia può chiederti un po' di più o restituirti qualcosa.

Come si calcola l'aliquota, passo per passo

L'aliquota non è fissa e non è quella dello scaglione in cui cade il tuo stipendio. Si calcola così:

1. Base imponibile: il TFR meno le rivalutazioni già tassate ogni anno con l'imposta del 17%.
2. Reddito di riferimento: base imponibile ÷ anni di servizio (con le frazioni di anno) × 12. Se hai versato parte del TFR a un fondo pensione, quelle somme non riducono la base ma si aggiungono nel calcolo di questo reddito.
3. IRPEF sul reddito di riferimento, con gli scaglioni dell'anno:

4. Aliquota media: IRPEF ÷ reddito di riferimento. Moltiplicata per la base imponibile dà l'imposta sul TFR.

Esempio: TFR di 30.000 € dopo 10 anni

Se dei 30.000 € ne facevano parte 2.000 di rivalutazioni già tassate al 17%, la base imponibile è 28.000 €: il reddito di riferimento scende a 33.600,00 €, l'aliquota al 24,67% e l'imposta a 6.906,67 €. Altri casi, sempre con tutto il TFR imponibile:

Stesso TFR, anni diversi: con più anni di servizio il reddito di riferimento è più basso e l'aliquota scende. Quanto TFR hai maturato lo calcoli con il calcolo del TFR o leggi come funziona in calcolo del TFR: la formula con esempio.

Il ricalcolo dell'Agenzia delle Entrate

L'Agenzia riliquida l'imposta con l'aliquota media dell'IRPEF dei cinque anni prima di quello in cui hai diritto al TFR. Se in uno o più di quegli anni non hai avuto reddito, conta solo gli anni con reddito; se in nessuno, si applica l'aliquota del primo scaglione, il 23%. Se risulta più favorevole, il TFR può invece essere tassato con il reddito ordinario dell'anno.

Esempio: sul TFR da 30.000 € l'azienda ha trattenuto 7.566,67 €. Se la tua aliquota media degli ultimi cinque anni è stata del 21%, l'imposta giusta è 6.300,00 € e ti vengono rimborsati 1.266,67 €; se è stata del 28%, è 8.400,00 € e ti viene chiesta la differenza di 833,33 €. Le due aliquote sono solo un esempio.

L'Agenzia ha alcuni anni di tempo: la norma attuale (D.Lgs. 33/2025, art. 101) fissa il 31 dicembre del quarto anno dopo la dichiarazione presentata dal datore di lavoro, anche se alcune guide riportano termini diversi.

L'imposta del 17% sulla rivalutazione

Ogni anno il TFR accantonato si rivaluta (come si calcola) e su questa rivalutazione l'azienda paga un'imposta sostitutiva del 17%, che toglie dal fondo. È l'aliquota dal 2015: prima era l'11%. Poiché è già stata pagata, alla liquidazione quella parte non si tassa di nuovo: la base imponibile si riduce delle rivalutazioni già tassate.

Addizionali, detrazioni e anticipo

• Addizionali regionale e comunale: non si pagano sul TFR in tassazione separata, perché non entra nel reddito complessivo. Si pagano solo se risulta più conveniente la tassazione ordinaria.
• Riduzioni dell'imposta: sul TFR maturato dal 2001, se il reddito di riferimento non supera 30.000 €, c'è una riduzione fino a 70 € (decreto del 20 marzo 2008). Per i contratti a termine di durata non superiore a 2 anni c'è una detrazione di 61,97 € per ogni anno di servizio.
• Anticipo del TFR: si tassa con l'aliquota calcolata sull'importo accantonato aumentato delle anticipazioni, salvo conguaglio quando il TFR viene liquidato. Quando e quanto puoi chiederlo è in calcolo del TFR.
• TFR versato a un fondo pensione: non è tassato come sopra. Quando lo ricevi dal fondo, la prestazione paga il 15%, ridotto di 0,30 punti per ogni anno oltre il quindicesimo, fino al 9% con 35 anni. Il confronto è in TFR in azienda o nel fondo pensione.

Cosa cambia dal 2027: il nuovo TUIR e la "stangata" che non c'è

Dal 1° gennaio 2027 si applica il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026): la tassazione separata e il calcolo dell'aliquota sul TFR restano uguali, ma gli articoli cambiano numero.

In autunno molti titoli hanno parlato di una "stangata sul TFR" per via dell'abrogazione della clausola di salvaguardia: per il TFR si applicano, se più favorevoli, le aliquote e gli scaglioni del 2006 (23% fino a 26.000 €, 33% fino a 33.500 €, 39% fino a 100.000 €, 43% oltre). Il decreto abroga la vecchia norma, ma ripete la clausola identica nell'articolo 21, comma 11 del nuovo TUIR: la sostanza resta, come scrivono ItaliaOggi, Informazione Fiscale e La Legge per Tutti, mentre altre testate avevano dato per cancellata la regola.

Conta poco per quasi tutti: con le aliquote 2026 la scala di oggi è già più favorevole fino a un reddito di riferimento di circa 80.000 €, quindi la clausola cambia l'imposta solo per TFR molto alti rispetto agli anni di servizio (calcolo semplificato). Restano da chiarire alcuni casi, come chi cessa a cavallo tra il 2026 e il 2027: al 20 ottobre 2026 non risultano chiarimenti ufficiali dell'Agenzia delle Entrate. Nelle ipotesi sulla manovra 2027 non ci sono misure sul TFR (vedi le novità in busta paga dal 2027).