Imponibile previdenziale: cos'è, come si calcola e cosa ne resta fuori (2026)

Cos'è l'imponibile previdenziale

L'imponibile previdenziale, chiamato in busta anche imponibile INPS o imponibile contributivo, è la cifra su cui si calcolano i contributi INPS. Non è lo stipendio netto e non è sempre il lordo totale: è il lordo del mese al netto di alcune voci che la legge esclude.

La regola è nell'articolo 12 della legge 153/1969, riscritto nel 1997: si contano tutte le somme e i valori che ricevi a qualunque titolo in relazione al rapporto di lavoro, esclusi quelli indicati dalla legge. L'elenco delle esclusioni è tassativo: quello che non è escluso, entra.

Cosa comprende

• la paga base, la contingenza, gli scatti di anzianità e il superminimo;
• gli straordinari, le maggiorazioni per notturno e festivi e le indennità;
• la tredicesima e la quattordicesima, nel mese in cui le ricevi;
• l'indennità sostitutiva del preavviso;
• i premi di risultato pagati in denaro.

Cosa resta fuori nel 2026

Le esclusioni dell'articolo 51 del TUIR valgono sia per le tasse sia per i contributi. Le più comuni:

• Buoni pasto: esenti fino a 10 € al giorno se elettronici (erano 8 € fino al 2025) e 4 € se cartacei. Quello che supera la soglia è imponibile.
• Fringe benefit (beni e servizi dati dall'azienda, anche utenze e affitto): fino a 1.000 € l'anno, o 2.000 € con figli a carico, per il 2025-2027. Se superi la soglia è imponibile tutto il valore, non solo l'eccedenza.
• Trasferte fuori dal comune: indennità forfettaria esente fino a 46,48 € al giorno in Italia e 77,47 € all'estero; i rimborsi documentati (vitto, alloggio, viaggio) sono esclusi, se pagati con mezzi tracciabili.
• Welfare aziendale nei casi previsti dalla legge, anche quando deriva da un premio di risultato convertito.
• TFR e incentivi all'esodo: esclusi dai contributi, ma tassati a parte.

Imponibile previdenziale e imponibile fiscale

Sono due basi diverse ma collegate. L'imponibile fiscale, su cui si calcola l'IRPEF, è di norma:

imponibile previdenziale − contributi a carico del lavoratore

Le differenze principali:

• Quando conta una somma: per i contributi vale la competenza (il periodo a cui si riferisce); per l'IRPEF il principio di cassa allargato, cioè contano anche le somme pagate entro il 12 gennaio dell'anno dopo. Tredicesima, gratifiche e conguagli arretrati pagano i contributi nel mese in cui li ricevi.
• Minimale e massimale valgono solo per i contributi.
• Alcune somme escono dalla base IRPEF ordinaria (come gli aumenti dei rinnovi tassati al 5%) ma restano nella base dei contributi.

Le aliquote 2026 a tuo carico

L'1% in più si paga sulla parte di retribuzione oltre la prima fascia pensionabile: nel 2026 sono 56.224 € l'anno, cioè 4.685 € al mese. Esempio con un imponibile del mese di 5.200 €: (5.200 − 4.685) × 1% = 5,15 € in più (calcolo nostro).

Nel 2026 non c'è nessuna riduzione dei contributi: il taglio del cuneo fiscale è una somma esente e una detrazione, cioè riguarda le tasse, non l'INPS. Il quadro completo è in trattenute in busta paga.

Minimale e massimale 2026

• Minimale: 58,13 € al giorno (il 9,5% del trattamento minimo di pensione, 611,85 €). Se la retribuzione è più bassa, i contributi si calcolano comunque su questa cifra.
• Minimale contrattuale: la base dei contributi non può essere inferiore alla retribuzione prevista dal contratto collettivo per il tuo livello, anche se l'azienda ti paga meno.
• Massimale: 122.295 € l'anno, per chi ha iniziato a versare contributi dopo il 31 dicembre 1995 o ha scelto il sistema contributivo. Superato, i mesi successivi hanno imponibile zero.

Un esempio con i numeri

Un dipendente con 2.000 € di stipendio lordo al mese, 20 buoni pasto elettronici da 8 € e un rimborso di trasferta documentato di 85 € (esempio nostro):

Con un buono elettronico da 12 € invece di 8 €, 10 € sono esenti e 2 € entrano nell'imponibile.

Come controllarlo nella tua busta

Lo trovi di solito vicino alle trattenute, scritto come "imponibile INPS", "imponibile previdenziale" o "imponibile contributivo", con i progressivi dell'anno. Il passaggio è sempre: voci del mese, meno quelle escluse, arrotondato all'euro, per l'aliquota.

1. Somma le competenze del mese e togli quelle escluse (buoni pasto entro soglia, trasferte, welfare).
2. Moltiplica per 9,19% (o 9,49% / 5,84%) e controlla la trattenuta INPS.
3. Se il lordo del mese supera 4.685 €, aggiungi l'1% sulla parte in più.
4. Se l'imponibile è più basso di quanto ti aspetti e non ci sono voci escluse, chiedi all'ufficio paghe come l'hanno calcolato.

Cosa cambia nel 2027

Dal 1° gennaio 2027 si applica il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026): l'articolo 51 del TUIR di oggi diventa il 53, con le stesse soglie di buoni pasto, trasferte e fringe benefit. Minimale e massimale del 2027 non sono ancora noti: li comunicherà l'INPS con una circolare a inizio anno. Le altre novità sono in novità busta paga 2027.